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von Dr. Katharina Wild

I. Was ist eine Geldverkehrsrechnung?

Eine Geldverkehrsrechnung ist eine steuerliche Verprobungs- und Schätzungsmethode. Sie untersucht, ob die nachweisbar verfügbaren Geldmittel eines Steuerpflichtigen ausreichen, um sämtliche festgestellten Ausgaben und Vermögensanlagen zu finanzieren.

Vereinfacht lautet die Grundfrage: Woher stammt das Geld, das tatsächlich ausgegeben oder angelegt wurde?

II. Wie funktioniert eine Geldverkehrsrechnung?

Für einen bestimmten Zeitraum werden Mittelherkunft und Mittelverwendung gegenübergestellt.

Ergibt sich auf der Verwendungsseite ein Betrag, der nicht durch bekannte und nachgewiesene Geldquellen gedeckt ist, entsteht ein sogenannter Geldverkehrsfehlbetrag oder Unterdeckungsbetrag.

Beispiel

Nachweisbare verfügbare Mittel:

erklärte Einkünfte: 100.000 Euro Darlehen: 30.000 Euro vorhandener Geldbestand: 20.000 Euro Gesamt: 150.000 Euro.

Festgestellte Mittelverwendung:

Lebenshaltung: 50.000 Euro Immobilienkauf: 80.000 Euro Einzahlung auf ein Privatkonto: 40.000 Euro

Gesamt: 170.000 Euro.

Es verbleibt eine Unterdeckung von 20.000 Euro. Das Finanzamt kann daraus folgern, dass weitere, bislang nicht erklärte Einnahmen vorhanden gewesen sein müssen.

III. Wann kann daraus hinzugeschätzt werden?

Eine ungeklärte Unterdeckung kann ein erhebliches Indiz für nicht erklärte Betriebseinnahmen darstellen. Vor einer Hinzuschätzung muss das Finanzamt aber insbesondere klären:

• ob Anfangs- und Endbestände zutreffend erfasst wurden;
• ob Darlehen, Schenkungen oder Erbschaften vorlagen;
• ob Vermögenswerte verkauft wurden;
• ob Geld zwischen verschiedenen Konten lediglich umgeschichtet wurde;
• ob private Bargeldbestände vorhanden waren;
• ob Ausgaben doppelt berücksichtigt wurden;
• ob Lebenshaltungskosten realistisch angesetzt wurden;
• ob die Mittel tatsächlich aus dem geprüften Betrieb stammen können.

Nicht jede ungeklärte Einzahlung ist automatisch eine Betriebseinnahme. Das Finanzamt muss einen tragfähigen Zusammenhang zwischen der ungeklärten Geldquelle und der steuerlich relevanten Tätigkeit herstellen.

IV. Was ist der Unterschied zwischen einer Geldverkehrsrechnung und einer Vermögenszuwachsrechnung?

Die beiden Methoden sind verwandt, haben aber unterschiedliche Blickrichtungen:

Die Geldverkehrsrechnung betrachtet sämtliche Geldzuflüsse und Geldabflüsse innerhalb eines Zeitraums.

Die Vermögenszuwachsrechnung fragt, ob der festgestellte Vermögenszuwachs zuzüglich des privaten Verbrauchs durch die erklärten Einkünfte finanziert werden konnte.

Die Geldverkehrsrechnung ist meist detaillierter, weil sie konkrete Zahlungsbewegungen nachvollzieht.